Marketing Financiero

PRUEBAS DE CONTROL”Pruebas de cumplimiento de control: son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles internos establecidos por la empresa auditada están siendo aplicados correctamente y son efectivas. El conjunto de métodos o procedimientos asegurar son: ? Protección de activos? Registros Contables fidedignos? Actividad eficaz? Según directrices de la dirección¿Qué es una prueba sustantiva?

Son las pruebas diseñadas para llegar a una conclusión respecto al saldo de una cuenta.
Incluyen técnicas como:
Confirmaciones
Observación física.
Calculo
Inspección.
Investigación.Pruebas Sustantivas: son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada. Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de cumplimiento. El control interno comprende el Plan de organización del conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumple según las directrices marcadas por la dirección Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera: 1. Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos

¿IDENTIFICACION DE LAS AFIRMACIONES OBTENIDAS EN LOS ESTADOS  CONTABLES  O ESTADOS FINANCIEROS?El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para revisar estados financieros y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en conexión con dicha revisión.Objetivo de un trabajo de revisión o afirmaciones obtenidas en los estados financieros
El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible a un auditor declarar si, sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requeriría en una auditoria, algo ha surgido a la atención del auditor que hace creer al auditor que los estados financieros no están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco conceptual para informes financieros identificado (certeza negativa)Principios:El auditor deberá cumplir con el “Código de Ética para Contadores Profesionales” emitido por la Federación Internacional de Contadores.El auditor deberá conducir su revisión de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoria.
El auditor deberá planear y desempeñar la revisión con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estén representados erróneamente de manera relativamente importante.Alcance de una revisión:
Los procedimientos requeridos para conducir una revisión de estados financieros deberán ser determinados por el auditor tomando en cuenta los requerimientos de esta NIA, los órganos profesionales relevantes, la legislación, reglamentos y donde sea apropiado, los términos del trabajo de revisión y los requisitos para informes. El informe sobre una revisión de estados financieros deberá contener los siguientes elementos básicos, ordinariamente en el siguiente orden:· Un título;· El destinatario;· Un párrafo de apertura o introductoria incluyendo:- identificación de los estados financieros sobre los que ha sido efectuada la revisión; y- una declaración de la responsabilidad de la administración de la entidad y de la responsabilidad del auditor;· Un párrafo de alcance, describiendo la naturaleza de una revisión, incluyendo:
- una referencia a esta Norma Internacional de Auditoria aplicable a trabajos de revisión, o a normas y prácticas nacionales relevantes; - una declaración de que una revisión está limitada primordialmente a investigaciones y procedimientos analíticos; y
- una declaración de que no se ha efectuado una auditoria, de que los procedimientos realizados proporcionan menos certeza que una auditoria y que no se expresa una opinión de auditoria;
· Una declaración de certeza negativa;
· La fecha del informe;
· La dirección del auditor; y
· La firma del auditor. El informe de revisión debería:a.-) declarar que no ha surgido a la atención del auditor, basado en la revisión, nada que haga creer al auditor que los estados financieros no dan un punto de vista verdadero y justo (”o una presentación razonable, respecto de todo lo importante,”) de acuerdo con el marco conceptual para informes financieros identificado, incluyendo, a menos que no sea factible, una cuantificación del(os) posible(s) efecto(s) sobre los estados financieros, y ya sea:

 B.-) si ha habido una limitación importante al alcance, describir la limitación y, ya sea:

 · expresar una salvedad de la certeza negativa proporcionada respecto de los posibles ajustes a los estados financieros que podrían haberse determinado como necesarios si la limitación no hubiera existido; o
· Cuando el posible efecto de la limitación es tan importante y omnipresente que el auditor concluye que no puede proporcionarse ningún nivel de certeza, no proporcionar ninguna certeza.El auditor deberá fechar el informe de revisión en la fecha en que se termina la revisión, lo que incluye desarrollar procedimientos relativos a sucesos que ocurran hasta la fecha del informe. Sin embargo, ya que la responsabilidad del auditor es informar sobre los estados financieros preparados y presentados por la administración, el auditor no debería fechar el informe de revisión antes de la fecha en que los estados financieros sean aprobados por la administración. 

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